با توجه به دستورالعمل سازمان امور مالیاتی کشور پس از پایان هر سه ماه از سال بایستی مودیان گزارش ارزش افزوده و یا اظهانامه مالیات بر ارزش افزوده خود را در زمان معین به سازمان ارسال نمایند.
چنانچه در مهلت مقرر اظهارنامه مالیات برارزش افزوه ارائه نشود مودیان مشمول جرایم مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده از شوی سازمان می شوند.
آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در سال 97 برای این دوره 15 مهرماه است.
مودیان می توانند مالیات و عوارض خود را از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده با آدرس WWW.EVAT.IR پرداخت نمایند.
جهت درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی مربوط به عدم ارسال اظهارنامه در زمان معین با توجه به تمدید مهلت تسلیم اظهانامه توسط سازمان امور مالیات می توان از نامه بخشودگی جرایم ارزش ازوده استفاده نمود.
جهت مشاهده نمونه نامه بخشودگی جرایم ارزش افزوده بر روی آن کلیک نمایید.
برای آشنایی بیشتر با نوع و میزان مبالغ جرایم مالیات بر ارزش افزوده می توانید جدول جرایم مالیات بر ارزش افزوده را در زیر مشاهده نمایید.
جرایم مالیاتی | |
| معادل 10 درصد مالیات | جریمه رد دفتر |
معادل 2 درصد حقوق پرداختی | جریمه عدم تسلیم حقوق ظرف مهلت مقرر |
معادل 20 درصد مالیات مالیات پرداخت نشد | جریمه عدم تسلیم مالیات حقوق ظرف مهلت مقرر |
معادل 20 درصد مالیات مالیات پرداخت نشده | جریمه عدم پرداخت مالیات تکلیفی ظرف مهلت |
معادل 1 درصد مبلغ کل قرارداد | جریمه عدم ارسال صورت یا فهرست یا قرارداد پیمانکاری |
معادل 10 درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیلات و معافیت های مالیاتی | جریمه عدم اعلام کتبی شروع فعالیت به اداره امور مالیاتی محل، ظرف مدت چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت |
معادل 10 درصد مبلغ مورد معامله | جریمه عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله، حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود برای مشمولین بند های (الف ) و (ب) ماده ۹۵ ق.م.م |
معادل 1 درصد معاملات | جریمه عدم ارائه فهرست معاملات فصلی برای مشموین بند های (الف ) و (ب ) ماده 95 ق.م.م |
محرومیت از معافیت های مقرر در قانون برای سال مربوط | جریمه عدم استفاده از سامانه صندوق فروش در هر سال برای مشاغلی که فراخوان گردیده اند |
| محرومیت از معافیت های مقرر در قانون برای سال مربوط و محرومیت از بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده و مالیات های مستقیم | جریمه عدم ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی در مهلت تعیین شده |
با گذشت سالها تجربه شرکت حسابداری دانا فکور با داشتن کارشناسانی خبره و مجرب همواره به شرکتها و موسسات در زمینه انجام امور مالی و تهیه اظهارنامه مالیاتی و دیگر خدمات حسابداری و خدمات حسابرسی ارائه خدمت می نماید.
• استعلام کد اقتصادی
• ارسال به موقع اظهارنامه
• ارائه انواع خدمات حسابداری
• دریافت گواهی ارزش افزوده
• مشاوره مالی و مشاوره مالیاتی
• استعلام صحت کد اقتصادی شرکتها
• تهیه و تنظیم گزارش خرید و فروش فصلی
• ثبت نام و دریافت کد اقتصادی از طریق اینترنت
• اعزام حسابدار و مدیر مالی به شرکتها و موسسات
• تهیه گزارش حسابرسی و تنظیم قرار داد حسابرسی
• راهنمایی مودیان در جهت برخورداری از معافیت های مالیاتی
• اعتراض به جرایم مالیاتی و رسیدگی به کلیه امور مالی و اقتصادی
قرارداد زیر یک نمونه قرارداد حسابرسی صورت های مالی می باشد که میتواند بر حسب شرایط و نیازهای هرمورد و در صورت ضرورت ،با کسب نظر مشاور حقوقی تعدیل شود.
سربرگ موسسه حسابرسی (حاوی نشانی)
عطف به درخواست ( نام واحد مورد رسیدگی)... از این (نام حسابرس)... برای حسابرسی ترازنامه (واحد مورد رسیدگی)... در تاریخ... و صورت های سود و زیان ،سود( زیان ) انباشته و جریان وجوه نقد آن برای سال/ دوره مالی منتهی به تاریخ مزبور ،همراه با یادداشتهای توضیحی مربوط، این قرارداد بین... و ... که از این پس به ترتیب " حسابرس " و " واحد مورد رسیدگی " نامیده میشوند باشرایط زیر منعقد می گردد.
• حسابرسی صورت های مالی یاد شده دربالا با هدف اظهار نظر درباره آنها.
• انجام حسابرسی صورتهای مالی بر اساس استاندارهای حسابرسی. این استانداردها ایجاب میکند عملیات حسابرسی چنان برنامه ریزی و اجرا شود که از نبود اشتباه و یا تحریفی با اهمیت در صورتهای مالی ،اطمینانی معقول بدست آید.
• حسابرسی ازجمله شامل رسیدگی نمونه ای به شواهد پشتوانه مبالغ و اطلاعات مندرج در صورتهای مالی است.به گونه ای که همراه با سایر رسیدگی ها مبنایی معقول برای اظهارنظر نسبت به صورت های مالی فراهم آورد.
• گزارش اشتباهات یا تحریفهای با اهمیت که در صورت های مالی کشف می شود. توضیح اینکه به دلیل انجام رسیدگی هابر مبنای نمونه گیری و دیگر محدودیت های ذاتی حسابرسی و همچنین ، محدودیت های ذاتی هرسیستم حسابداری و کنترل داخلی،این خطر اجتناب ناپذیر وجود دارد که برخی اشتباهات یا تحریفهای با اهمیت در صورتهای مالی،کشف نشده باقی بماند.
• اظهارنظر درباره صورتهای مالی ( گزارش حسابرس )
• حسابرس با توجه به استانداردهای حسابرسی و بر اساس نتایج رسیدگی های به عمل آمده،حسب مورد،نظرمقبول ،مشروط ،مردود یا در موارد وجود محدودیتها و ابهامات اساسی ، عدم اظهارنظر ارائه می کند.
• گزارش جداگانه نقاط ضعف با اهمیتی که در سیستمهای حسابداری و کنترل داخلی واحد مورد رسیدگی کشف می شود.
تهیه و ارائه صورتهای مالی تایید و امضاء شده توسط مدیریت واحد مورد رسیدگی حداکثر تا ( تاریخ... / مدت... پس از تاریخ ترازنامه ) تهیه و ارائه صورتهای مالی مطلوب مستلزم حفظ و نگهداری مدارک کافی حسابداری، استقرار و اعمال کنترلهای داخلی مناسب ،انتخاب و بکارگیری اصول و روشهای مناسب حسابداری شامل حفاظت از داراییها واحد مورد رسیدگی توسط مدیریت است.
• ارائه کلیه اطلاعات ،اسناد،مدارک و دفاتر (دستی و یا کامپیوتری) مورد نیاز برای انجام عملیات حسابرسی.
• ارائه تاییدیه ای توسط مدیریت واحد مورد رسیدگی درباره اطلاعاتی که در ارتباط با حسابرسی صورت های مالی یاد شده در بالا به حسابرس داده میشود.
• تامین محل کار،امکانات و تسهیلات مناسب و همچنین همکاری کارکنان واحد مورد رسیدگی در تهیه و ارائه صورت ریز و جداول تفضیلی مورد نیاز برای اجرای هرچه بهتر عملیات حسابرسی.
• پرداخت به موقع صورت حسابهای حق الزحمه حسابرسی.
11-مبنای تعیین حق الزحمه حسابرسی ،مدت کارکرد حسابرسان مامور انجام کار است که متناسب با پیشرفت کار صورتحساب می شود.نرخ حق الزحمه ساعتی هر یک از حسابرسان بر حسب تجربه و مهارت و در نتیجه میزان مسئولیتی که به عهده دارند ،متفاوت است و طبق بررسی های به عمل آمده ،حق الزحمه حسابرسی ،شامل ساعات کارمستقیم ،سایر هزینه های مستقیم( از قبیل هزینه های فوق العاده ماموریت خارج از مرکز و ایاب و ذهاب )و سربار قابل تخصیص ،در مجموع به میزان ... ریال برآورده شده و در صورت حساب درج خواهد شد.
چنانچه در میزان فعالیت و زمان پیش بینی شده حسابرسی تغییری قابل ملاحظه بوجود آید،میزان حق الزحمه جدید به مدیریت اعلام می شود و هرگونه درخواست ،علاوه بر آنچه در قرارداد ذکر شده از جمله در خواست گزارش حسابرسی ویژه، درصورت رضایت و قبول درخواست توسط موسسه حسابرسی با حق الزحمه جداگانه انجام می پذیرد.چنانچه انجام حسابرسی مستلزم سفر به خارج از کشور باشد اخذ مجور و سایر اقدامات قانونی توسط شرکت انجام شده و پرداخت هرگونه هزینه در این موارد به عهده واحد مورد رسیدگی می باشد.
نحوه پرداخت حق الزحمه:
1- 50% به عنوان پیش پرداخت در هنگام امضای قرارداد
2- 30% پس از ارائه گزارش حسابرسی ضمنی حسب مورد
3- 20% یا 50% پس از ارائه گزارش حسابرسی نهایی به انضمام سایر هزینه های مازاد ذکر شده در متن مبلغ قرارداد
• این قرار داد از تاریخ مبادله تا... اعتبار دارد.
• هرگونه اختلاف طرفین قرارداد در اجرای مفاد آن از طریق هیاتی سه نفره متشکل از نماینده واحد مورد رسیدگی ،نماینده حسابرس و یک شخص مورد قبول دو طرف ،حل وفصل خواهد شد.
• شرکت از هر پرداخت منحصراً میزان 5% مالیات موضوع 104 قانون مالیات های مستقیم را کسر نموده و تعهد می نماید که در مدت مقرر قانونی منحصراً طی یک فیش مستقل به نام موسسه حسابرسی به وزارت اقتصاد و دارایی پرداخت نماید و اصل فیش را حداکثر ظرف مدت یک هفته به موسسه تحویل دهد.در صورت عدم اجرای این قانون و تعهدات ذکر شده در متن قرارداد از طرف واحد مورد رسیدگی ،پرداخت تمامی این جرایم به عهده واحد مورد رسیدگی می باشد.
• چنانچه موسسه در جریان حسابرسی به شواهدی برخورد کند که واحد مورد رسیدگی بخش با اهمیتی از فعالیت های خود را منعکس نکرده ،موسسه حسابرسی مکلف است قرارداد را فسخ نموده و در این صورت واحد مورد رسیدگی یا شرکت موظف به پرداخت کل حق الزحمه می باشد.
• در مواردی که موسسه حسابرسی وظیفه بازرسی قانونی را به عهده ندارد موضوع قراداد تعدیل خواهد شد.
• این قرارداد در تاریخ ... تنظیم و به امضای طرفین قرارداد رسیده است.
شرکت یا واحد مورد رسیدگی................... موسسه حسابرسی.............................
حسابرسی درواقع شاخه ای از علوم حسابداری و حسابرسی است. تمامی شرکتها و موسسات مکلف هستند بصورت سالانه صورتهای مالی خود را به همراه گزارش حسابرس مستقل در اختیار عموم قرار دهند که این صورت های مالی دارای ویژگی های خاصی است ازجمله اینکه این صورت های مالی باید بگونه ای باشد که حسابرس بتواند نسبت به ترازنامه و حساب سود و زیان موسسه یا شرکت اظهارنظر کند و گزارش حسابرسی را آماده کند.حسابرسی دارای انواع مختلفی است که در زیر به شرح انواع حسابرسی میپردازیم.
صورت های مالی عبارت است از اطلاعات خلاصه شده و طبقه بندی شده در طی یک دوره مالی مشخص درباره وضعیت و عملکرد یک واحد ، موسسه و یا شرکت بر اساس استانداردهای تعیین شده و منطبق با اصول حسابداری . بصورتی که بتوان با بررسی آنها ، درمورد روند کار و فعالیت موسسه یا شرکت در آینده تصمیم گیری کرد. صورت های مالی درواقع انعکاس اطلاعات مالی مهم و پرکاربرد و میزان دارایی ها و بدهی های شرکت می باشد.
مهمترین عوامل سنجش وضعیت مالی و سود دهی شرکت ها و موسسات ، ارزیابی صورتهای مالی می باشد. در واقع هدف از تشکیل یک واحد تجاری کسب سود بیشتر می باشد تا بتواند نیازهای اعتبار دهندگان و سهامداران را تامین نماید.
با توجه به اینکه صورت های مالی در شرکت ها و موسسه ها بیانگر وضعیت مالی و عملکرد آنها می باشد ، اطلاعات مالی اعم از بدهی ها و دارایی های موسسه در آنها ثبت میشوند که برای بررسی عملکرد و ارزیابی وضعیت مالی شرکت های و موسسات تجاری شناخت صورت های مالی و اجزای تشکیل دهنده آنها ضروری می باشد. برای سنجش وضعیت مالی موسسات و میزان سود دهی آنها و حسابرسی صورتهای مالی ، بررسی صورت های مالی آنها مهمترین گام به شمار می آید.
صورتهای مالی اساسی شرکت ها به چهاردسته زیر تقسیم می شوند.
صورت های مالی اساسی
یادداشتهای توضیحی همراه صورتهای مالی
در حسابرسی صورتهای مالی که به اختصار به آن حسابرسی مالی می گویند، حسابرس بصورت مستقل صورتهای مالی را بررسی و مورد ارزیابی قرار داده و در مورد همه جنبه های آن بر اساس معیارهای تعیین شده و اصول پدیرفته شده حسابداری اظهار عقیده میکند . این اظهار نظر باید بر اساس شواهد و مدارک کافی و معتبر باشد که حسابرس با این کار به صورتهای مالی اعتبار می بخشد.
در حسابرسی داخلی مدیران موسسات و یا سازمان ها برای بررسی کمیت و کیفیت هزینه ها و عملیات مالی و ارزیابی وضعیت مالی و میزان دارایی ها و ... میپردازد. حسابرسی داخلی که توسط افراد مالی و حسابداری موسسه یا شرکت انجام می شود تمامی مدارک اسناد باید در دسترس او قرار گیرد تا بتوانند بصورت دقیق و کامل منابع مالی را کنترل و هدایت و انحرافات را تشخیص دهد تا از به وجود آمدن مشکلات و زیانهای ناشی از هدر رفتن منابع مالی جلوگیری کند.
تمامی انحرافات که سبب ضرر مالی برا موسسه است در حسابرسی داخلی شناسایی می شود ، هم انحرافات مالی و هم انحرافات سازمان
حسابرس داخلی باید مستقل بوده و وابسته به هیچ سازمانی نباشد و با داشتن اختیار امضا و مهر ، نتایج بررسی های خود در تمامی بخش های مالی ،مدیریتی ، حقوق و دستمزد و برنامه های آموزشی و .... را طی گزارشی به مدیران سازمان ارائه دهد.
در حسابرسی داخلی مواردی چون گردش مالی و حسابهای بانکی ،بودجه ، هزینه ها ، جزییات حقوق و دستمزد ،خرید های داخلی ، تمامی فاکتورها ، تنخواه و ورود و خروج از انبار و ... سازمان بررسی می شود.
در تعریف حسابرسی عملیاتی باید گفت که فرایند سازمان یافته و منظم برای ارزیابی کارایی و اثر بخشی عملیات سازمان و ارائه گزارش نتایج ارزیابی می باشد.پس از بررسی شرایط و نتایج حاصل از ارزیابی ، در حسابرسی عملیاتی راهکارهای عملی برای بهبود شرایط سازمان ارائه می شود.
در حسابرسی عملیاتی ، نارسایی های عملیاتی و نواحی بحرانی باید به درستی تشخیص داده شده و به اصل مطلب بیشتر پرداخته شود . همچنین مسائل ، تجزیه و تحلیل و پیگیری شده و نتایج همه بررسی ها گزارش داده شود و برای تصحیح عملکرد شرکت راهکارهایی ارائه شود.
حسابرس عملیاتی باید بتواند برای حل تمامی مسائل بررسی شده که ادامه روند آنها سبب ضرر مالی برای شرکت میشود با ارائه راهکارهایی مدیریت را قانع کند که اجراء راهکارهای ارائه شده توسط او برای پیشرفت کار و استفاده بهینه از منابع مالی شرکت لازم و ضروری است.
حسابرسی ویژه و قضایی اصولا با در خواست شرکت ها و موسسات جهت ارزیابی و بررسی اختلاف نظرهای مالی بین آنها صورت میگیرد .در مواردی هم که پرونده ای از سوی محاکم قضایی و دیگر ارگانها به حسابرس ارجاع می شود او به وظیفه حسابرسی ویژه و قضایی خود عمل میکند و پس از حسابرسی و ارزیابی ، نتایج را بصورت گزارش بیطرفانه و قابل اتکا ارائه می دهد.
حسابرسی رعایت در اصل حسابرسی است که بر اساس انطباق قانون و مقررات و استانداردهای تعیین شده با صورت های مالی انجام می شود. حسابرسی رعایت میتواند به صورت مجزا انجام شود و یا همراه صورت های مالی باشد. در کشور ما حسابرسی رعایت جز جدا نشدنی حسابرسی صورتهای مالی است. در زیر نمونه هایی از حسابرسی رعایت را نام میبریم.
حسابرسی ممیزان مالیاتی در زمینه اظهارنامه مالیاتی و حسابرسی ذیحسابان و حسابرسان دیوان محاسبات کشور در جهت رسیدگی به بودجه شرکتها و یا موسسات دولتی جز حسابرسی رعایت می باشد.
حسابرسی مالیاتی
حسابرسی بیمه
حسابرسی دیوان محاسبات
رسیدگی به اسناد و دفاتر و انطباق آنها با استانداردهای حسابرسی از جمله وظایف حسابرس است.در طی سالهای اخیر هنگام بروز اختلافات مالی از حسابرسان قانونی دعوت به عمل می آید تا صورتهای مالی را بررسی نموده و پس از بررسی ، علت این اختلافات مالی را بیان کنند. با حسابرسی قانونی تقلب های تجاری یا تقلب های کارکنان کشف میشود. چنانچه در موسسه و یا شرکت ، کارکنان اقدام به ارائه صورتهای مالی نادرست نمایند و یا اقداماتی نظیر جعل و دستکاری در صورتهای مالی انجام دهند و یا اطلاعاتی را برای بدست آوردن مزایای غیر قانونی که حق آنها نیست حذف کنند ،حسابرس قانونی وظیفه دارد این موارد را با ارزیابی و بررسی صورتهای مالی یافته و با شواهد و مدارک معتبر ارائه دهد.در حسابرسی قانونی ، خسارت تجاری اقتصادی نیز بررسی میگردد.
قابل ذکر است که در مواردی که بین سهامداران و شرکا به دلیل عدم توافق در تقسیم سود و یا دیگر مسائل مالی اختلاف به وجود می آیدکه گاهی منجر به حل آن از طریق شکایت و مراجعه به مراجع قضایی می شود وجود حسابرس قانونی برای جلوگیری از این قضایا و جلوگیری از اتلاف وقت الزامی است.
شرکت حسابرسی محاسبان برای رفع نیازهای مالی ، حسابرسی و بالا بردن دانش و آگاهی موسسه ها ، شرکت ها ، کارخانه ها و سازمان های مختلف در تمامی نقاط ایران با داشتن کادری مجرب مشغول به فعالیت بوده و سالهاست ارائه خدمت مینماید. شرکت حسابرسی محاسبان با داشتن سالها تجربه کاری مدیران و اساتید مجرب و آگاه به مسائل روز حسابرسی و مالی در قسمتهای مختلف اقتصادی در داخل و خارج کشور به امر حسابداری ، حسابرسی و مالی می پردازد.
جهت اطلاع بیشتر و بالا بردن سطح آگاهیتان (در زمینه های مختلف مالی و حسابداری و حسابرسی و تهیه اظهارنامه و تنظیم قرارداد حسابرسی ، تهیه گزارش مالی ، اخذ کد اقتصادی ، معاملات فصلی ،مالیات تکلیفی ، انواع حسابرسی و حسابرسی بیمه ،آشنایی با استانداردهای حسابرسی ، مقررات بورس ، ارزیابی عملکرد ، تعیین ارزش شرکت و ارزشیابی سهام و .... ) به صفحه تماس با ما در سایت موسسه حسابرسی محاسبان مراجعه نموده و از مشاوره مالی و مالیاتی رایگان ، مشاوره مالیاتی آنلاین ، مشاوره مالی رایگان ، مشاوره حضوری و ... بهره مند شوید.