ترازنامه یکی از مهمترین صورت های مالی اساسی که در یک دوره معین وضعیت مالی یک شرکت یا موسسه را نشان می دهد و معمولا در پایان هر دوره مالی تهیه می شود .ترازنامه یا بیلان در اصل یک صورت مالی است که گزارش میزان دارایی ها ، بدهی ها و سرمایه شرکت را دربردارد که این اطلاعات مالی برای صاحبان شرکت ، واحد اقتصادی و بستانکاران و ... در جهت تجزیه و تحلیل و تصمیم گیری برای عملیات و مبادلات آینده شرکت مورد استفاده قرار می گیرد.
• دارایی ها
• بدهی ها
• سرمایه
هریک از اقلام ترازنامه به ترتیب بیانگر میزان موجودی ، دیون و مقدار سرمایه گذاری صاحبان سهام شرکت است . در واقع ترازنامه ارزش خالص کسب و کار یک موسسه و یا یک شرکت را نشان می دهد.
ترازنامه ها اصولا به دوشکل زیر تهیه می شود :
1- فرم حساب
2- فرم گزارشی
در این حالت ترازنامه به شکل حرف T انگلیسی تهیه می شود ، به این صورت که در طرف راست آن اقلام دارایی اعم از دارایی جاری و دارایی غیر جاری و ... نوشته شده و در قسمت چپ حرف T بدهی ها و سرمایه صاحبان سهام نوشته می شود که در نهایت باید دو طرف در تعادل بوده و جمع ارقام دو قسمت برابر باشند . در کشور ما ایران برای تهیه ترازنامه ، اکثریت از فرم حساب استفاده نموده و ترازنامه تهیه می کنند.
تهیه ترازنامه به شکل حساب ، تایید بر معادله حسابداری دارد که بصورت زیر است :
معادله اصلی حسابداری : دارایی = بدهی + حقوق صاحبان سهام
در این روش برای تهیه ترازنامه ابتدا دارایی های موجود را نوشته و در زیر آن اقلام بدهی و سرمایه را ثبت می کنیم . در این روش نیز جمع اقلام دارایی با مجموع اقلام بدهی و سرمایه باید یکسان باشد.
موسسه حسابرسی و حسابداری محاسبان با بهره مندی از دانش اساتید مجرب و آگاه به مسائل روز حسابرسی و حسابداری در جهت تهیه ترازنامه و ارائه خدمات مالی ، انواع حسابرسی ، خدمات حسابرسی ، حسابداری , گزارش حسابرسی ،قرارداد حسابرسی گامی بلند برداشته است و براین امید است که بتواند شما را در جهت رسیدن به اهدافتان یاری نماید.
عنوان : در ترازنامه عنوان شامل سه ردیف می باشد.
• ردیف اول شامل نام کامل واحد اقتصادی یا موسسه است .
• ردیف دوم نام گزارش که همان ترازنامه می باشد.
• ردیف سوم تاریخ گزارش ذکر می شود . منظور همان روزی است که گزارش مالی تهیه شده است .
واحد اندازه گیری : برای تهیه و ثبت رویدادهای مالی باید واحد اندازه گیری یا واحد پولی مشخصی وجود داشته باشد که مبادلات بر اساس آن واحد ثبت شوند.
قسمت حساب : در این قسمت از ترازنامه مانده حساب دارایی ها ، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام نمایش داده می شود.
جمع حساب : در ترازنامه پس از ثبت تمام اقلام درستون مربوطه ،جمع نهایی آن نیز در زیر آن نوشته می شود که در ثبت جمع نهایی اقلام ترازنامه باید به موارد زیر توجه شود.
• در تهیه ترازنامه به فرم حساب ، مجموع دو طرف ترازنامه باید باهم برابر باشند.
• در تهیه ترازنامه به شکل گزارشی باید جمع دارایی های ترازنامه با مجموع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام مساوی باشد.
• در تهیه ترازنامه باید زیر جمع نهایی دو خط به صورت موازی کشیده شود.
چنانچه نیاز به مشاوره مالی رایگان ، مشاوره مالیاتی رایگان دارید میتوانید با مراجعه به سایت شرکت حسابرسی محاسبان و یا با تماس تلفنی یا مصاحبه حضوری از تجارب متخصصین ما استفاده کنید .
قرارداد زیر یک نمونه قرارداد حسابرسی صورت های مالی می باشد که میتواند بر حسب شرایط و نیازهای هرمورد و در صورت ضرورت ،با کسب نظر مشاور حقوقی تعدیل شود.
سربرگ موسسه حسابرسی (حاوی نشانی)
عطف به درخواست ( نام واحد مورد رسیدگی)... از این (نام حسابرس)... برای حسابرسی ترازنامه (واحد مورد رسیدگی)... در تاریخ... و صورت های سود و زیان ،سود( زیان ) انباشته و جریان وجوه نقد آن برای سال/ دوره مالی منتهی به تاریخ مزبور ،همراه با یادداشتهای توضیحی مربوط، این قرارداد بین... و ... که از این پس به ترتیب " حسابرس " و " واحد مورد رسیدگی " نامیده میشوند باشرایط زیر منعقد می گردد.
• حسابرسی صورت های مالی یاد شده دربالا با هدف اظهار نظر درباره آنها.
• انجام حسابرسی صورتهای مالی بر اساس استاندارهای حسابرسی. این استانداردها ایجاب میکند عملیات حسابرسی چنان برنامه ریزی و اجرا شود که از نبود اشتباه و یا تحریفی با اهمیت در صورتهای مالی ،اطمینانی معقول بدست آید.
• حسابرسی ازجمله شامل رسیدگی نمونه ای به شواهد پشتوانه مبالغ و اطلاعات مندرج در صورتهای مالی است.به گونه ای که همراه با سایر رسیدگی ها مبنایی معقول برای اظهارنظر نسبت به صورت های مالی فراهم آورد.
• گزارش اشتباهات یا تحریفهای با اهمیت که در صورت های مالی کشف می شود. توضیح اینکه به دلیل انجام رسیدگی هابر مبنای نمونه گیری و دیگر محدودیت های ذاتی حسابرسی و همچنین ، محدودیت های ذاتی هرسیستم حسابداری و کنترل داخلی،این خطر اجتناب ناپذیر وجود دارد که برخی اشتباهات یا تحریفهای با اهمیت در صورتهای مالی،کشف نشده باقی بماند.
• اظهارنظر درباره صورتهای مالی ( گزارش حسابرس )
• حسابرس با توجه به استانداردهای حسابرسی و بر اساس نتایج رسیدگی های به عمل آمده،حسب مورد،نظرمقبول ،مشروط ،مردود یا در موارد وجود محدودیتها و ابهامات اساسی ، عدم اظهارنظر ارائه می کند.
• گزارش جداگانه نقاط ضعف با اهمیتی که در سیستمهای حسابداری و کنترل داخلی واحد مورد رسیدگی کشف می شود.
تهیه و ارائه صورتهای مالی تایید و امضاء شده توسط مدیریت واحد مورد رسیدگی حداکثر تا ( تاریخ... / مدت... پس از تاریخ ترازنامه ) تهیه و ارائه صورتهای مالی مطلوب مستلزم حفظ و نگهداری مدارک کافی حسابداری، استقرار و اعمال کنترلهای داخلی مناسب ،انتخاب و بکارگیری اصول و روشهای مناسب حسابداری شامل حفاظت از داراییها واحد مورد رسیدگی توسط مدیریت است.
• ارائه کلیه اطلاعات ،اسناد،مدارک و دفاتر (دستی و یا کامپیوتری) مورد نیاز برای انجام عملیات حسابرسی.
• ارائه تاییدیه ای توسط مدیریت واحد مورد رسیدگی درباره اطلاعاتی که در ارتباط با حسابرسی صورت های مالی یاد شده در بالا به حسابرس داده میشود.
• تامین محل کار،امکانات و تسهیلات مناسب و همچنین همکاری کارکنان واحد مورد رسیدگی در تهیه و ارائه صورت ریز و جداول تفضیلی مورد نیاز برای اجرای هرچه بهتر عملیات حسابرسی.
• پرداخت به موقع صورت حسابهای حق الزحمه حسابرسی.
11-مبنای تعیین حق الزحمه حسابرسی ،مدت کارکرد حسابرسان مامور انجام کار است که متناسب با پیشرفت کار صورتحساب می شود.نرخ حق الزحمه ساعتی هر یک از حسابرسان بر حسب تجربه و مهارت و در نتیجه میزان مسئولیتی که به عهده دارند ،متفاوت است و طبق بررسی های به عمل آمده ،حق الزحمه حسابرسی ،شامل ساعات کارمستقیم ،سایر هزینه های مستقیم( از قبیل هزینه های فوق العاده ماموریت خارج از مرکز و ایاب و ذهاب )و سربار قابل تخصیص ،در مجموع به میزان ... ریال برآورده شده و در صورت حساب درج خواهد شد.
چنانچه در میزان فعالیت و زمان پیش بینی شده حسابرسی تغییری قابل ملاحظه بوجود آید،میزان حق الزحمه جدید به مدیریت اعلام می شود و هرگونه درخواست ،علاوه بر آنچه در قرارداد ذکر شده از جمله در خواست گزارش حسابرسی ویژه، درصورت رضایت و قبول درخواست توسط موسسه حسابرسی با حق الزحمه جداگانه انجام می پذیرد.چنانچه انجام حسابرسی مستلزم سفر به خارج از کشور باشد اخذ مجور و سایر اقدامات قانونی توسط شرکت انجام شده و پرداخت هرگونه هزینه در این موارد به عهده واحد مورد رسیدگی می باشد.
نحوه پرداخت حق الزحمه:
1- 50% به عنوان پیش پرداخت در هنگام امضای قرارداد
2- 30% پس از ارائه گزارش حسابرسی ضمنی حسب مورد
3- 20% یا 50% پس از ارائه گزارش حسابرسی نهایی به انضمام سایر هزینه های مازاد ذکر شده در متن مبلغ قرارداد
• این قرار داد از تاریخ مبادله تا... اعتبار دارد.
• هرگونه اختلاف طرفین قرارداد در اجرای مفاد آن از طریق هیاتی سه نفره متشکل از نماینده واحد مورد رسیدگی ،نماینده حسابرس و یک شخص مورد قبول دو طرف ،حل وفصل خواهد شد.
• شرکت از هر پرداخت منحصراً میزان 5% مالیات موضوع 104 قانون مالیات های مستقیم را کسر نموده و تعهد می نماید که در مدت مقرر قانونی منحصراً طی یک فیش مستقل به نام موسسه حسابرسی به وزارت اقتصاد و دارایی پرداخت نماید و اصل فیش را حداکثر ظرف مدت یک هفته به موسسه تحویل دهد.در صورت عدم اجرای این قانون و تعهدات ذکر شده در متن قرارداد از طرف واحد مورد رسیدگی ،پرداخت تمامی این جرایم به عهده واحد مورد رسیدگی می باشد.
• چنانچه موسسه در جریان حسابرسی به شواهدی برخورد کند که واحد مورد رسیدگی بخش با اهمیتی از فعالیت های خود را منعکس نکرده ،موسسه حسابرسی مکلف است قرارداد را فسخ نموده و در این صورت واحد مورد رسیدگی یا شرکت موظف به پرداخت کل حق الزحمه می باشد.
• در مواردی که موسسه حسابرسی وظیفه بازرسی قانونی را به عهده ندارد موضوع قراداد تعدیل خواهد شد.
• این قرارداد در تاریخ ... تنظیم و به امضای طرفین قرارداد رسیده است.
شرکت یا واحد مورد رسیدگی................... موسسه حسابرسی.............................